Le budget « année précédente plus 5 % » et ce qu'il coûte réellement

Le budget reconduit consiste à prendre les chiffres de l'exercice précédent et à leur appliquer un taux de croissance uniforme. Il présente un avantage réel : il se construit en une semaine. Il présente un inconvénient majeur : il ne contient aucune décision. Il ne dit pas combien de commerciaux il faut pour atteindre le chiffre d'affaires, combien de commandes il faut pour occuper l'atelier, ni ce qui se passe si le principal client réduit ses volumes.

Un budget construit à partir des inducteurs part de l'activité physique : nombre de clients actifs, panier moyen, taux de transformation, heures productives, taux d'occupation. Le chiffre d'affaires en découle, puis les coûts variables, puis les besoins en effectifs et en capacité, puis les coûts de structure. Chaque ligne du budget s'explique par une hypothèse d'activité que l'on peut discuter, suivre et reprévoir.

Cette construction prend deux à trois semaines de plus. Elle produit en contrepartie un budget que les responsables opérationnels reconnaissent comme le leur, parce qu'ils en ont fourni les hypothèses, et un outil de reprévision : quand l'activité dévie, on sait quel inducteur a bougé et ce que cela entraîne sur le reste.

Les entreprises qui passent d'un budget reconduit à un budget par inducteurs révisent leurs prévisions plusieurs fois dans l'année au lieu de les abandonner en mars, et prennent leurs décisions d'embauche et d'investissement avec un trimestre d'avance. C'est ce trimestre qui fait la différence entre subir et piloter.